已经到了5月底了，别忘了这件大事——2020年度企业所得税汇算清缴期已经到啦！如果还没有完成汇

算清缴的，大家尽快完成，或者转发告知，不然后果十分严重。

写在前面：先不说你明不明白什么是汇算清缴（下面附详细介绍和流程），但你得先知道不按时汇算清

缴可能有什么严重后果？ 

法人代表不能贷款买房！

法人代表不能办移民！

法人代表不能领养老保险！

公司会每年被税务局罚款2000至1万元！

有欠税，企业法人代表会被阻止出境，没法坐飞机和高铁！

长期不申报税收，税务局会上门检查！

长期不申报税收，发票会被锁机！

工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等等！



关于企业所得税汇算清缴，确实是一项大工程，因为需要填写的表格多而复杂，往往让纳税人无从下手

~

比如:我该准备哪些材料？职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、

企业所得税弥补亏损明细表，这些都怎么填写啊？简直就是一大麻烦问题！


一、汇算清缴时间

01.一般企业汇缴时间

一般企业纳税人需要于2021年5月31日前进行2020年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业

所得税税款。

02.申请办理注销登记企业汇缴时间

纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税

务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业

所得税款。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企

业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

03.更正申报注意事项

2020年度企业所得税汇算清缴申报截止日(2021年5月31日)前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误

的，可以进行更正申报，并结清应缴应退企业所得税款，涉及补缴税款的 不加收滞纳金。

2020年度企业所得税汇算清缴申报截止日（2021年5月31日）后，纳税人如发现企业所得税年度申报有

误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的，应自2021年6月1日起 按日加收滞纳金 。

注意：虽说企业所得税汇算清缴结束是5月底，但建议企业最好提前申报，避免后期因为网络拥堵

错过报税。

二、汇算清缴对象

汇算清缴的对象有两个：

1.实行查账征收的企业；

2.实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。

注意：实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

三、工作步骤

1、汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算2020年应纳税所得额和应纳所得

税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2020年应补或者应退税额。

2、填写《年度纳税申报表》，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。

3、结清税款。

四、企业的纳税年度

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历

1月1日起至12月31日止。

特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际

经营期为一个纳税年度。


一、补缴企业所得税

年度汇算清缴，企业经过纳税调整，需要补缴税款的。

1、汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳补缴的税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

注：如果企业有计提盈余公积金的，再把利润分配-未分配利润结转到盈余公积的相关科目。

二、预缴税额多缴了

年度汇算清缴，企业经过纳税调整，全年应纳税额小于已预缴税款。

1、汇算清缴后，全年应纳税额小于已预缴税额

借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

3、调整"利润分配-未分配利润"

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

4、多预缴税额处理：退税或者抵税

（1）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

（2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税


三、报表的调整

1、调整本年度资产负债表"应交税费"、"盈余公积"、"未分配利润"项目的年初数；

2、调整本年度利润分配表"年初未分配利润"项目的金额。




一、企业的收入

企业如果少计销售收入，或隐匿部分销售收入，那金税三期或即将来临的金税四期会——

1、通过成本和费用来比对你的利润是否为负数；

2、比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品；

3、通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对是否存在异常；

4、通过比对同行业收入，稽查是否存在异常。

二、企业的成本费用

企业存在以下行为要小心了——

1、长期购进原材料或商品时暂估入库；

2、购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票；

3、计提了费用而迟迟没有费用发票。

4、差旅费、加油费、会议费等费用异常。

三、企业的利润

注意了，以下都是稽查的重点：

报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；

利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；

企业常年亏损，却屹立不倒；同行业利润偏低等等。

四、企业的库存

金税三期及即将上线的金税四期，企业库存会进一步的透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货

，可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。

在此提醒企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库

存账实不一致。

五、企业的银行账户

在2019年实施了“企业信息联网核查系统”，银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管

理总局等纳入到了企业信息联网核查系统，实施信息共享及核查通道。

税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。


企业如果存在以下异常情况的，要小心了--

1、企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

2、当期新增应付账款大于收入80%；

3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

4、当期新增其他应收款大于销售收入80%。

六、企业的应缴纳税额

增值税收入长期大于企业所得税收入；

税负率异常，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，务机关就会对其进行重点调查；

企业大部分员工长期在个税起征点以下；

员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致；

实收资本增加，印花税未缴纳；

盈余公积转增资本，个人股东却未缴个税等等都会成为税局关注的重点。